|
Система налогового менеджмента должна быть организована таким образом, чтобы обеспечить процесс управления как на государственном уровне, так и на уровне хозяйствующих субъектов.
Как научное направление налоговый менеджмент требует раскрытия своих концептуальных основ, как область практической деятельности он основывается на конкретных приемах и способах принятия решений по управлению налогообложением.
Рассматриваемое научное направление характеризуется своим предметом и методом. При их трактовке должна быть принята во внимание двойственная природа налога, т. е. налог последовательно раскрывается как правовая и экономико-стоимостная категория.
Предметом налогового менеджмента являются:
- отношения по поводу установления, введения и взимания налогов;
- налоговые ресурсы;
- финансовые потоки.
Налоговые отношения, складывающиеся между государством, налогоплательщиками и иными лицами, составляют предмет налогового права;
они всегда связаны с изъятием у юридических и физических лиц части их доходов в соответствующий бюджет и в предусмотренных случаях - во внебюджетные целевые фонды.
Поэтому общественные отношения в области налогов непосредственно связаны с государственным налоговым контролем и управлением экономическим и социальным развитием общества через механизм налогообложения.
Содержание налогового менеджмента (кроме этих отношений) включает различные виды налоговых платежей и сборов, а также процедуры налогового производства.
Метод налогового менеджмента охватывает:
- способы воздействия права на общественные отношения по вопросам налогообложения;
- совокупность приемов, элементов налогового механизма.
Налоговое законодательство регулирует властные отношения по поводу налогообложения и осуществления налогового контроля.
По существу, здесь речь идет о методе налогового права, который характеризуется как властно-имущественный, обусловленный необходимостью применения однозначных, не допускающих выбора (императивных) норм в целях формирования государственного бюджета.
При этом налоговый механизм использует методы бюджетного регулирования, налоговые льготы, международные договоры об избегании двойного налогообложения и т. д.
|